현금흐름표 차이, 어디서부터 볼까?

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글의 예시 숫자가 미리 들어 있습니다. 내 회사 숫자로 바꾸면 결과가 바로 바뀝니다. 입력한 숫자는 이 화면에서만 계산되고 어디에도 저장·전송되지 않습니다.

흔한 오해

오해

차이가 작으면 운전자본에 넣어 맞추면 된다

실제

작은 차이도 원인을 찾아야 합니다. 비현금 거래나 분류 오류는 금액보다 반복되는 게 더 문제입니다

이익과 현금은 원래 다릅니다

손익계산서는 거래가 생긴 때를 기록하고, 현금흐름표는 돈이 실제로 움직인 때를 기록합니다. 팔았지만 아직 못 받은 돈, 사 두고 아직 안 판 재고는 이익에는 잡히지만 현금은 아닙니다.

이 순서로 보면 빨리 찾습니다

• 기초·기말 현금을 재무상태표의 현금및현금성자산과 맞춥니다. 사용이 제한된 예금이나 단기금융상품을 섞지 않았는지 봅니다.
• 현금이 오가지 않은 손익을 모두 되돌렸는지 봅니다. 감가상각비, 손상차손, 평가손익, 외화환산손익, 처분손익, 주식보상비용 같은 항목입니다.
• 운전자본 증감의 부호를 봅니다. 자산이 늘면 현금은 줄고, 부채가 늘면 현금은 늡니다.
• 현금 없이 일어난 거래를 뺐는지 봅니다. 미지급금으로 산 설비, 리스로 들인 자산, 출자전환, 현물출자는 투자·재무활동 현금흐름에 넣지 않고 따로 적습니다. 근거: 제1007호 문단 43
• 외화 현금의 환율 변동 효과를 영업·투자·재무와 섞지 않고 따로 표시했는지 봅니다. 근거: 제1007호 문단 28
• 연결범위가 바뀌었다면 종속회사를 얻거나 잃으면서 들어오고 나간 현금을 한 줄로 정리했는지 봅니다. 그 회사의 자산·부채를 운전자본 증감에 섞으면 차이가 커집니다. 근거: 제1007호 문단 39
• 이자·배당을 어느 활동으로 분류할지 회사 방침을 정했다면, 전기와 같은 방식으로 분류했는지 봅니다. 근거: 제1007호 문단 31·33·34

결산 때마다 덜 헤매려면

• 계정별 기초·증가·감소·기말 표(롤포워드)를 유형자산·차입금·리스부채부터 만들어 둡니다.
• 현금이 오가지 않은 거래는 발생할 때마다 목록에 적어 둡니다.
• 연결 현금흐름표는 종속회사별 현금흐름표를 합친 뒤 내부거래를 지우는 방식과, 연결 재무상태표 증감으로 만드는 방식의 결과를 한 번 맞춰 봅니다.